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by admin on 2019年11月6日

发文单位:交通部

发文单位:交通部

发文单位:国家教委

文  号:交审计发[2002]64号

文  号:交审计发[1996]996号

文  号:教审[1997]2号

发布日期:2002-2-12

发布日期:1996-11-19

发布日期:1997-12-31

执行日期:2002-2-12

执行日期:1997-1-1

执行日期:1997-12-31

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

  第一章 总则

  第一章 总则

  第一条 为了规范教育系统基建、修缮工程项目的审计工作,提高审计工作质量,根据国家教委第24号令《教育系统内部审计工作规定》,制定本办法。

  第二章 建设前期审计

  第二章 建设前期审计

  第二条 本办法所称基建、修缮工程项目,是指教育部门和单位以国有资产投资的基本建设项目和修缮工程项目。

  第三章 建设期间审计

  第三章 建设期审计

  第三条 本办法所称基建、修缮工程项目审计,是指项目投资经济活动开始至项目竣工验收前,教育系统审计机构对与基建、修缮工程项目有关的财务收支真实、合法、效益进行的审计监督。

  第四章 竣工决算审计

  第四章 通行费征收审计

  第四条 基建、修缮工程项目审计的目的,是促进项目建设有关单位加强管理,保障建设、修缮投资合法、合理使用,正确评价投资效益,提高基建、修缮工程项目管理水平。

  第五章 审计分工及程序

  第五章 通行费使用审计

  第五条 审计机构对基建、修缮工程项目开工前审计的主要内容:

  第六章 附则

  第六章 审计程序

  (一)基建及大型维修工程项目开工前的各项审批手续是否完备、合法,投资是否纳入国家或单位的年度投资计划;

  第一章 总则

  第七章 附则

  (二)基建、修缮工程项目投资来源是否合法,当年资金是否落实;

  第一条 为了规范对交通行业基本建设项目和技术改造项目(以下称建设项目)审计监督,保障建设资金合理、合法使用,促进管理,提高投资效益,根据《中华人民共和国审计法》和《交通行业内部审计工作规定》等有关法规,结合交通系统的实际情况,制定本实施办法。

  第一章 总则

  (三)基建规模和设计标准是否与可行性研究报告文件相符,有无超规模、超标准问题;

  第二条 本实施办法所称建设项目是指列入交通主管部门和交通企事业单位基本建设计划的拨款、贷款、自筹和融资新建、改扩建、迁建、技术改造的工程项目。

  第一条 为加强对贷款修路、收费还贷的审计监督,根据《审计法》和《交通行业内部审计工作规定》,制定本办法。

  (四)工程招标、承包是否符合规定,手续是否完备、合法,所订合同或协议书中的责权利,质量、工期,取费等级、拨付款办法,奖罚、保修及时效等内容是否全面、合规;

  第三条 交通行业凡有基本建设活动的单位,以及利用各种资金建设的建设项目,必须依照本实施办法接受审计监督。

  第二条 本办法所称贷款修路、收费还贷审计是指利用贷款、集资修建高等级公路(即二级和二级以上的公路,含大型公路桥梁、隧道项目,下同),并经省级人民政府批准,通过收取通行费偿还贷款、集资的全过程审计。

  (五)与设计单位签订的合同是否合法合规,收费是否合理。

  第四条 交通审计部门或审计机构(以下简称审计部门)依据国家有关法规,对审计范围内的建设项目及其经济活动的真实性。合法性、效益性进行审计监督。

  第三条 贷款修路、收费还贷审计实行统一领导,分级管理。

  第六条 审计机构对基建、修缮工程项目概(预)算执行情况审计的主要内容:

  第五条 建设项目审计实行建设前期、建设期间、竣工决算审计制度。

  (一)国道主干线项目和国家、部重点公路工程项目的审计,由交通部和各省、自治区、直辖市交通厅(局)负责实施;

  (一)征地拆迁费用支出是否真实、合法,管理是否符合有关规定;道路、通水、通电等费用支出是否真实、合法;

  建设项目未经审计,不得付清工程尾款,不得办理竣工验收手续,不得报批竣工决算。

  (二)其它公路工程项目的审计,由各省、自治区、直辖市交通厅(局)和市县交通局负责实施;

  (二)调整概算是否符合国家规定的编制办法、定额和标准,是否经过审批;设计变更的内容是否符合规定,手续是否齐全;有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题;

  第六条 实施建设项目审计时,建设单位应向审计部门提供必要的文件、报表、合同等资料,并对所提供资料的真实、合法和完整性负责。

  (三)上级审计机构负责指导、监督和检查下级审计机构的工作,下级审计机构应接受上级审计机构的指导、监督和检查。

  (三)基建、修缮资金的使用是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题;

  第二章 建设前期审计

  第四条 贷款修路、收费还贷的审计,依照国家和各省、自治区、直辖市的有关政策、法规进行。

  (四)工程价款结算、往来帐款和财务报表是否真实、合法,有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题;

  第七条 建设前期审计是指对建设项目开工前的立项、招投标及经济合同等内容进行的审计。

  第二章 建设前期审计

  (五)工程项目设备和材料等物资是否按设计要求采购,有无盲目采购或收取回扣等行为;设备和材料等物资的验收、保管、保管、使用与维护是否有效。

  第八条 建设前期审计的主要内容包括:

  第五条 审查拟建项目是否符合国家产业政策,是否符合交通建设规划和地区经济发展需要。

  第七条 审计机构对基建、修缮工程项目竣工决算审计的主要内容:

  (一)建设项目的立项、初步设计、概算、规划、土地征用和环保等文件是否经有权部门审查批准;

  第六条 审查拟建项目有无可行性研究报告,对预期车辆通行量、通行费收取标准、投资回报率和回收期是否进行科学地论证,有无还本付息能力。

  (一)项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法;

  (二)建设项目是否列入年度基本建设计划,资金来源是否合规、合法、落实;

  第七条 审查项目建议书、初步设计方案和投资计划等,是否经规定的机关立项批准;收费站(点)建设是否符合国家的有关规定;是否经过开工前审计。

  (二)工程量是否真实,套项及价格是否合理,计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规;

  (三)建设项目的招投标是否按规定程序进行,确定的标底是否真实、合理;

  第八条 审查拟建项目资金来源的构成是否合规、合法。资金来源总额与项目投资总额是否吻合,有无资金缺口;贷款或集资是否经规定的机关批准,是否符合国家规定的金融政策。

  (三)竣工决算的编制依据是否符合规定,资料是否齐全,手续是否完备,各项清理工作是否全面、彻底;

  (四)施工设计是否超越初步设计的标准;工程预算是否按规定的定额编制,工程计价是否合规、合法、准确;

  第三章 建设期审计

  (四)建设项目概预算最终执行情况如何;

  (五)建设项目的设计、勘察、施工、监理等事项是否按规定签定合同,有关单位的资格是否合法,资质是否符合项目建设要求;

  第九条 对执行基本建设程序的有关情况进行审计,主要内容:

  (五)交付使用财产是否真实、完整,是否符合交付使用条件,移交手续是否齐全、合规,成本核算是否正确,有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题。

  (六)建设项目(建设单位)的内部控制制度是否建立健全,是否得到有效执行;

  (一)该公路项目是否符合国家规定的审批程序和手续,是否列入公路建设计划。

  (六)转出投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实,核算是否合规,有无虚列投资问题;

  (七)前期费用的收支是否合规,有无违反国家财经纪律等情况;

  (二)贷款合同(协议)是否真实、有效,合同(协议)条款是否合理,贷款利率是否符合国家规定,建设资金是否落实到位。

金沙国际备用网址 ,  (七)尾工工程的未完工程量与所需投资计算是否正确、合规;

  (八)其他需要审计的事项。

  (三)概预算的编制是否合规,设计内容是否完整、准确。

  (八)项目结余资金情况,包括银行存款、现金、其他货币资金是否真实、准确;库存物资实际存量是否真实,有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题;往来款项是否真实、合法,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题;

  第三章 建设期间审计

  第十条 对建设资金使用情况进行审计,主要内容:

  (九)基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法;

  第九条 建设期间审计是指从项目开工建设至项目竣工决算编报之前,审计部门对建设项目有关的经济活动和财务收支的真实、合法进行的审计。

  (一)建设资金的使用是否合规合法,有无借占、转移、挪用建设资金现象。

  (十)项目投资包干指标完成情况如何,包干结余分配是否合规。

  第十条 建设期间审计的主要内容包括:

  (二)各项支出是否真实,合规,有无挤占、虚列工程成本现象。

  第八条 审计机构开展基建、修缮工程项目审计,应当配备必要的工程、经济等专业人员,也可以采取聘用有关专业人员、向有关部门和人员咨询或者委托社会审计组织进行审计等方式,所发生的费用由基建经费中按规定支付。

  (一)概算调整、设计变更、建设内容变更等事项,是否按照规定程序报有权机关审查批准;

  (三)工程价款结算是否符合工程进度和招投标协议,有无虚报投资完成额现象。

www.4439.com ,  第九条 审计机构在对基建、修缮工程项目进行审计时,有权要求被审计单位积极配合,并限期提供下列文件、报表和资料:

  (二)建设资金使用是否合规,有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题;。

  第十一条 对概预算的执行情况进行审计,主要内容:

  (一)项目批准建设的有关文件、设计文件、历次调整概算文件;

  (三)工程价款结算和有关统计报表是否真实、合法,是否严格按合同规定付款;

  (一)是否按照批准的概预算安排工程建设,有无擅自扩大建设规模和建设标准,以及搞计划外工程现象。

  (二)初步竣工验收报告;

  (四)施工单位有无违规转包行为;

  (二)收费站(点)建设是否符合设计要求,有无增设不符合国家规定的收费站(点)。

  (三)承包合同或协议及结算资料,自行采购设备、主要材料的合同、清单及出入库资料,重大设计变更资料;

  (五)设备、材料等物资是否按设计要求和合同规定进行采购,物资的验收、保管、使用与维护是否合规、有效;

  第十二条 对竣工决算进行审计,主要内容:

  (四)自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表、工程竣工决算报表,以及其他与财务收支有关的资料;

  (六)建设项目的进度是否按计划完成,项目投资完成额是否真实、准确,有无虚报和将应结转本年完成的工程量挂账的现象;

  (一)竣工项目工程支出是否符合批准的投资计划及概、预算,分析投资节、超原因。

  (五)国家有关基建工程项目管理法规和当地政府发布的工程预算定额及其配套的有关取费文件等。

  (七)建设项目成本是否严格按照概算口径及有关制度正确归集,基建收入来源是否真实、合法,往来款项是否真实,税、费是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳,财务年度报表是否真实、准确,表内、表间勾稽关系是否正确;

  (二)交付使用财产是否真实、完整,移交手续是否齐全。

  第十条 审计机构在对基建、修缮工程项目进行审计时,应当按照《教育系统内部审计准则》组织实施。对查出的违反财经法纪的行为和损害本部门、本单位权益的行为及其有关责任人,应当按照有关规定进行处理并向有关部门、单位提出处理、处罚的意见和建议。

  (八)建设项目施工、设计各环节是否执行国家有关环境保护的法律法规和政策,环境治理项目是否与项目建设同步进行;

  (三)会计决算是否按期报出,会计处理是否合规、合法。

  第十一条 本办法自发布之日起施行。

  (九)其他需要审计的事项。

  (四)结余资金及材料、物资的处理是否合规。

  第四章 竣工决算审计

  第四章 通行费征收审计

  第十一条 竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前,审计部门对竣工决算的真实性、合规性、效益性进行的审计。

  第十三条 对通行费政策、规定的执行情况进行审计,主要内容:

  第十二条 建设项目竣工决算审计的主要内容包括:

  (一)收费项目是否符合国家有关规定,是否报经省级人民政府批准。

  (一)概(预)算执行情况。有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。

  (二)收费标准是否由当地省级物价、财政部门制订,收费标准、收费期限等是否符合还贷需要。

  (二)资金来源、支出及结余等财务情况。各项费用支出是否合法,基建拨款数额和结余资金是否真实、准确,投资包干结余分配是否合规。

  (三)收费期满已还清贷款、集资的公路项目,是否停止收费。(国家另有规定者除外)

  (三)工程合同执行情况和合同质量等级控制情况。

  (四)收费期满未还清贷款、集资且须继续收费的,是否报请原批准机关批准。

  (四)交付使用资产情况。交付的固定资产是否真实,是否办理验收手续;移交的流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法。

  第十四条 对通行费征收、管理单位的内部控制制度进行评审,主要内容:

  (五)收尾工程的未完工程量及所需要的投资情况。

  (一)是否建立完善的职责分工制度,开票、收款与记帐三者是否实行职务分离,各有关部门在业务上是否互相制约。

  (六)竣工工程概况表、竣工财务决算表及说明书、交付使用资产总表及明细表。

  (二)是否建立完善的财务管理制度、会计核算制度和票证管理制度。各项管理措施是否积极、有效,会计帐册、报表、凭证等资料是否齐全、真实。

  第十三条 审计部门应对收尾工程的收支情况进行审计。

  (三)是否建立完善的收费稽查制度。

www.4439.com实践日期。  第十四条 审计部门应对建设项目投资效益进行评审,评审的主要内容包括:

  (四)是否建立完善的内部审计监督制度。

  (一)建设工期对投资效益的影响;

  第十五条 对收取通行费的票据进行审计,主要内容:

  (二)分析工程造价;

  (一)票据是否经省级财政部门监制,是否使用全省统一票据,票据上是否标有“偿还贷款”字样,有无使用假票、废票等不合规票据收费现象。

  (三)测算投资回收期(动态、静态)、净现值、内部收益率等技术经济指标;

  (二)票据是否由专人、专库保管,其保管、领发制度是否健全,手续是否完善,日常保管是否安全、有效。

  (四)分析贷款偿还能力,评价建设项目的经济效益、社会效益、环境效益。

  (三)票据是否按顺序连号使用,核销是否及时,是否符合规定手续,核销的票据票面收入与帐面收入是否一致。

  第五章 审计分工及程序

  (四)票据是否及时盘点,票据帐实、帐卡、帐表是否一致。

  第十五条 建设项目审计按照谁投资、谁审计、分级负责的原则组织实施,具体分工如下:

  第十六条 对通行费征收管理情况进行审计,主要内容:

  (一)有交通部投资的建设项目,部审计办可实施审计。

  (一)收费工作是否由省级公路管理部门统一管理。

  (二)有地方交通主管部门投资的建设项目,地方交通主管部门的审计机构可实施审计。

  (二)有无乱收费、乱罚款现象,是否认真执行规定的收费范围、收费标准。

  (三)有交通企事业单位投资的建设项目,企事业单位的内部审计机构可实施审计。

  (三)通行费收入是否按规定设立专户存储,通行费收入(含利息收入)是否及时入帐,是否按时、足额解缴,有无截留、隐瞒、转移收入现象。

  (四)上级审计机构根据工作安排,可组织下级审计机构进行行业审计,下级审计机构应对上级审计机构负责并报告审计结果。

  (四)是否编制征收计划,实行收支两条线原则,有无坐支现象。

  (五)上级审计机构有权对下级审计机构分工范围内的建设项目实施审计。

  第五章 通行费使用审计

  (六)上、下级审计机构安排建设项目审计计划时,应相互协商,避免重复审计。

  第十七条 审查通行费使用范围是否符合国家有关规定。

  第十六条 经主管审计工作的单位领导批准,建设项目审计可以由经审计部门认定的、具有相应资质的社会审计组织实施。

  第十八条 审查通行费使用是否实行计划管理。还贷计划和经费计划的比例是否

  第十七条 建设项目审计按照《交通行业内部审计工作规定》第二十一条规定的程序组织实施。

  合规、合理,并报经上级主管部门批准;有无超计划支出或计划外项目支出的情况。

  第六章 附则

  第十九条 审查通行费的开支标准是否符合规定,有无擅自提高开支标准、铺张浪费和滥发钱物的行为。

  第十八条 建设项目审计中查出的各类违纪违规问题,按照审计署等六部委印发的《建设项目审计处理暂行规定》(审投发[1996]105号)传有关法规处理。

  第二十条 审查有无挪用、挤占和虚列通行费支出等违纪行为。

  第十九条 本实施办法由交通部负责解释。

  第六章 审计程序

  第二十条 本实施办法自发布之日起执行。

  第二十一条 审计工作计划。各省、自治区、直辖市交通主管部门应根据审计机关和上级主管部门的审计工作计划,结合实际,编制本单位工作计划。

  第二十二条 审计组。审计组成员应适应审计任务的需要,并在组长领导下分工负责。

  第二十三条 审计实施方案。审计实施方案的内容包括:审计的依据、方式、内容及重点,审计的步骤、方法、进度安排和人员分工等。

  第二十四条 审计通知书。实施审计前,应向被审计单位发送审计通知书。审计通知书的内容包括:审计的依据、内容、时间、范围和方式,要求被审计单位提供的资料和工作条件、审计组长及审计组成员名单等。

  第二十五条 实施审计。

  (一)向被审计单位阐明审计的目的和要求,听取汇报,了解和掌握被审计单位的有关情况。

  (二)搜集被审计单位的有关管理制度和计划、财会等文件资料。

  (三)查阅有关制度、文件和资料,并按照分工对会计凭证、会计帐簿、会计报表及有关业务报表进行审查、核对,对财产物资和货币资金进行清查、盘点。对审计事项,认真做好审计工作记录,对查出的问题应调查取证。审计工作记录和取证材料应由被审计单位或有关责任人签字确认。

  (四)审计组对审计工作记录和取证材料进行分类整理,编制审计工作底稿,根据有关规定,对审计事项进行初步评价,对查出的问题提出定性及处理的意见,为撰写审计报告提供依据和参考。

  第二十六条 审计报告。审计终结,审计组应提出审计报告。审计报告的内容主要有:

  (一)审计的依据、内容、范围和时间;

  (二)被审计单位的基本情况;

  (三)审计事项的有关事实;

  (四)处理意见及所依据的法律、法规和行政规章制度;

  (五)评价和建议等。

  审计组应将审计报告送被审计单位征求意见,并要求被审计单位在限期内提出书面意见;被审计单位的书面意见连同审计报告一并报送派出审计组的单位领导审批。

  第二十七条 审计意见书和审计决定。派出审计组的单位对审计报告进行研究,审定审计报告,并对审计事项作出评价,出具审计意见书,送达被审计单位和有关单位。审计意见书主要包括下列内容:

  (一)审计的内容、范围和时间;

  (二)审计认定的事实;

  (三)对审计事项的评价及依据;

  (四)改进建议。

  对被审单位违反财经法规和贷款修路、收费还贷政策规定,需要依法给予处理、处罚的,在规定的职权范围内,还应作出审计决定,送达被审计单位和有关单位。审计决定主要包括下列内容:

  (一)依据审计意见书所列被审单位违反国家规定的事实;

  (二)作出的审计决定及所依据的法律、法规及规章制度;

  (三)审计决定执行的期限。

  被审计单位必须执行审计决定。

  第二十八条 被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议,可以向出具审计意见书和作出审计决定的单位负责人提出,该负责人应当及时处理。

  第二十九条 审计档案管理。每项审计事项终结后,应按审计档案管理制度要求,对审计资料进行档案管理。

  第七章 附则

  第三十条 本办法由交通部负责解释。

  第三十一条 本办法自1997年1月1日起施行。

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